Содержание
Введение
1. Актив баланса, как источник анализа состояния имущества предприятия
1.1 Цели, задачи и последовательность проведения анализа актива баланса
1.2 Структура и группировка активов баланса
2. Структурно-динамический анализ активов ОАО "Городищеремтехснаб"
2.1 Структурно-динамический анализ и оценка качества активов
2.2 Контроль за инфляционным обесценением оборотных активов
Заключение
Список использованной литературы
Приложение 4 Состав и структура активов ОАО "Городищеремтехснаб"
Приложение 5 Состав и структура внеоборотных активов ОАО "Городищеремтехснаб"
Приложение 6 Состав и структура оборотных активов ОАО "Городищеремтехснаб"
Приложение 7 Состав и структура запасов ОАО "Городищеремтехснаб"
Приложение 8 Динамика запасов ОАО "Городищеремтехснаб"
Приложение 9 Состав и структура дебиторской задолженности ОАО "Городищеремтехснаб" по видам задолженности
Приложение 10 Динамика абсолютного и относительного размера дебиторской задолженности ОАО "Городищеремтехснаб"
Приложение 11 Динамика показателей оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности ОАО "Городищеремтехснаб"
Приложение 12 Структура активов по классу ликвидности ОАО "Городищеремтехснаб"
Приложение 13 Анализ ликвидности баланса ОАО "Городищеремтехснаб"
Приложение 14 Анализ оборота текущих активов ОАО "Городищеремтехснаб"
Тест
Введение
Главной целью любого вида финансового анализа является оценка и идентификация внутренних проблем компании для подготовки, обоснования и принятия различных управленческих решений, в том числе в области развития, выхода из кризиса, перехода к процедурам банкротства, покупки-продажи бизнеса или пакета акций, привлечения инвестиций (заемных средств).
Внутренний финансовый анализ проводится службами организации, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния организации.
В связи с тем, что в настоящее время предприятия перешли к широкому использованию рыночных методов регулирования своей деловой активности для получения прибыли, которая служит важнейшим источником и предпосылкой приращения капитала, роста доходов предприятия и его собственников, анализ финансового состояния приобретает все большее значение.
Цель настоящего исследования: рассмотреть основные аспекты анализа актива бухгалтерского баланса на примере ОАО "Городищеремтехснаб".
Цель определила решение следующих задач:
- определить цели, задачи и последовательность проведения анализа;
- проанализировать структуру актива баланса и оценка его качества;
- провести структурно-динамический анализ внеоборотных и оборотных активов ОАО "Городищеремтехснаб";
- рассчитать эффективность использования оборотных активов в ОАО "Городищеремтехснаб";
- рассмотреть методы контроля за инфляционным обесценением оборотных активов.
Теоретической базой исследования послужили труды российских экономистов; эмпирической – бухгалтерский баланс (форма № 1) ОАО "Городищеремтехснаб" за 2004-2006 гг.
1. АКТИВ БАЛАНСА, КАК ИСТОЧНИК АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Цели, задачи и последовательность проведения анализа актива баланса
Цель анализа актива баланса - дать оценку текущего состояния его активов (имущества).
Основные задачи анализа актива баланса: определить качество состояния активов предприятия; выявить причины его улучшения или ухудшения за отчетный период; подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости предприятия и по повышению эффективности использования активов.
Эти задачи решаются на уровне изучения структуры и динамики абсолютных и относительных финансовых показателей актива баланса.
Алгоритм анализа актива баланса включает следующие этапы:
- обработку информации (составление аналитических таблиц и агрегированных форм отчетности);
- расчет показателей изменения статей, как в структуре, так и в динамике;
- расчет финансовых коэффициентов и анализ их изменений (выявление тенденций ухудшения или улучшения);
- подготовку заключения о состоянии активов предприятия на основе интерпретации обработанных данных [10, 34].
1.2 Структура и группировка активов баланса
Актив баланса - совокупность имущественных прав (имущества), принадлежащих физическому или юридическому лицу в виде основных средств, нематериальных активов, материальных производственных запасов, денежных средств, финансовых вложений, а также денежных требований к другим физическим или юридическим лицам - левая сторона бухгалтерского баланса предприятия, содержащая экономическую группировку хозяйственных средств по составу, размещению и использованию в денежной оценке на начало и конец отчетного года [13, 71].
Структурно активы баланса представляют два раздела:
- внеоборотные активы, под которыми понимаются "активы организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям в материальные ценности и другим активам, включая расходы, связанные с их (незавершенное строительство) и приобретением" [3, 3]. Отличительным признаком и критерием отнесения активов к внеоборотным является срок их полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- оборотные активы, под которыми понимают "совокупность имущественных ценностей предприятия, которые в течение одного производственного цикла или одного года могут быть обращены в денежные средства, проданы или потреблены" [3, 3]. Оборотные активы включают денежные средства, текущие финансовые инвестиции, дебиторскую задолженность, сырье и полуфабрикаты.
Актив баланса включает два раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими основными группами. В разделе "Внеоборотные активы" размещаются труднореализуемые активы, здесь осуществляется следующая группировка статей баланса:
- Группа статей "Нематериальные активы", в которой приводится остаточная стоимость нематериальных активов, принадлежащих организации. Согласно пункту 3 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 81н., нематериальными считаются активы, которые: не имеют материально — вещественной структуры; можно отделить от другого имущества; используются в производственной деятельности; организация не планирует перепродавать; могут приносить доход в будущем [6, 3];
Согласно пункту 15 ПБУ 14\2000, амортизацию нематериальных активов можно начислять одним из следующих способов: линейным; пропорционально объему продукции, уменьшаемого остатка;
- Группа статей "Основные средства", в которой указывается остаточная стоимость основных средств, находящихся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе. Согласно пункту 4 ПБУ 6 /01 "Учет основных средств", утвержденного приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26, в составе основных средств учитываются активы, которые: а) используются в производственной деятельности; б) служат более 12 месяцев; в) в дальнейшем будут приносить организации доход; г) организация не собирается продавать [4, 4];
Согласно пункту 17 ПБУ 6/01, амортизацию основных средств можно начислять одним из следующих способов: линейным; уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списания стоимости пропорционально объему продукции [4, 5];
- Статья "Незавершенное строительство", в которой отражаются капитальные вложения организации. К ним относятся: расходы по любым строительно-монтажным работам; стоимость приобретенных оборудования, зданий, транспортных средств, инструмента, инвентаря; стоимость прочих капитальных работ (это могут быть проектно — изыскательские, геологоразведочные и буровые работы и т.п. [12, 13];
- Группа статей "Доходные вложения в материальные ценности, в которой приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в аренду или в прокат. Информация о доходных вложениях в материальные ценности детализируется по отдельным строкам;
- Группа статей "Долгосрочные финансовые вложения", к которым относятся инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям;
- Статья "Прочие внеоборотные активы", в которой отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела 1 бухгалтерского баланса.
В разделе "Оборотные активы" статьи размещены по мере возрастания степени ликвидности и группировка их производится следующим образом:
- в группе статей "Запасы" указывается стоимость всех материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.п., которые за исключением расходов будущих периодов относятся к медленно реализуемым активам;
- Статья "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", в которой указываются суммы "входного" НДС, которые не были возмещены из бюджета, также относится к медленно реализуемым активам;
- Группа статей "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)" и "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)". В этих статьях приводятся данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторских задолженностях соответственно. При этом первая статья относится к труднореализуемым, а вторая – быстро реализуемым активам;
- Группа статей "Краткосрочные финансовые вложения", под которыми понимаются вложения (инвестиция) предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т.п., а также предоставленных предприятием другим предприятиям займов;
- Группа статей "Денежные средства", в которой приводится общая сумма денежных средств, располагаемых предприятием. При этом иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ, как установлено Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утвержденным приказом Минфина РФ от 10.01.00 г. № 2н [6, 3].
- Статья "Прочие оборотные активы", по которой записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие группы.
2. СТРУКТУРНО-ДИНАМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ АКТИВОВ ОАО "Городищеремтехснаб"
2.1 Структурно-динамический анализ и оценка качества активов
Анализ структуры активов - анализ величины, структуры и соотношения фиксированных и оборотных активов предприятия и динамики их элементов, который проводится на основании бухгалтерского баланса [Приложения 1,2,3]. Анализ структуры активов показывает: величину текущих и постоянных активов; статьи, растущие опережающими темпами; долю замороженных активов в запасах и дебиторской задолженности.
Проведем анализ структуры активов в составе баланса ОАО "Городищеремтехснаб" с целью оценить имущество, находящееся в распоряжении организации, а так же выделить в основе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства в таблице 1 [Приложение 4].
В структуре актива баланса величина оборотных активов значительно преобладают над внеоборотными: более 90% на протяжении всего периода, в динамике наблюдается незначительное уменьшение: на 3,76%. Преобладание оборотных средств над внеоборотными положительно характеризует баланс предприятия.
В структуре внеоборотных активов на протяжении исследуемого периода преобладают основные средства, при этом наблюдается их увеличение в структуре на 3,94 %, в то время как незавершенное строительство уменьшилось на 0,19%. Это можно объяснить завершением определенного этапа строительства и переводом активов из статьи "Незавершенное строительство" в статью "Основные средства".
В структуре оборотных активов на протяжении исследуемого периода преобладают запасы: более 70%, при этом в динамике наблюдается их увеличение в структуре оборотных активов на 6,11%. Отметим, что в абсолютном выражении их величина уменьшилась на 2497 тыс. руб.
Налог на добавленную стоимость – третья по величине группа (статья) активов в структуре оборотных активов баланса. При этом в абсолютных величинах НДС уменьшился на 3 тыс. руб., а в структуре – его величина увеличилась на 3,22%.
Наименьшую долю в оборотных активах занимают денежные средства, наиболее ликвидные активы, что, с одной стороны отрицательно характеризует баланс, так как в случае острой необходимости наиболее ликвидных активов может не хватить для покрытия срочных обязательств, тем более, что у предприятия отсутствуют краткосрочные финансовые вложения. К тому же динамике в абсолютном выражении их величина уменьшилась на 36 тыс. руб., в структуре – на 0,24%.
Следующая по величине группа активов – дебиторская задолженность, составляющая 22,11% в 2004 г., 12,28% в 2005 г. и 9,275 в 2006 г. В динамике ее величина