Сумма начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца!) принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов: НДФЛ (налога на доходы физических лиц) Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, Взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Данные налоги исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т.e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогами не облагается.
Данные о начислениях налогов и взносов фиксируются в регистрах специальной формы: по НДФЛ - форма 1- НДФЛ - "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 200_ год". В 2011 году налоговая карточка разрабатывается налоговыми агентами самостоятельно и должна содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС РФ
по взносам в ПФ РФ - Индивидуальные и сводные карточки сумм начисленных взносов и иных вознаграждений, сумм начисленного есн, а также сумм налогового вычета" По итогам отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах предоставляются в соответствующие органы:
По Налогу на доходы физических лиц: по итогам года в ФНС по месту регистрации организация предоставляет на каждого сотрудника форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", реестр сотрудников, на которых подаются справки.
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР :
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (формы РСВ). Сведения о каждом работающем застрахованном лице (персонифицированный учет) По взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС: Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (Форма 4-ФСС).
Порядок отражения операций по начислению и уплате "зарплатных" налогов представлен в таблице:
№ Содержание операции Дебет Кредит 1 Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудников 70 68.х 2 Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (отдельно страховая и накопительная часть) счета затрат 20… 69.х 3 Начислены взносы на страхование от несчастных случаев счета затрат 20… 69.х 4 Перечислен НДФЛ в бюджет 68.х 51 5 Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование (отдельно страховая и накопительная часть) 69.х 51 6 Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев 69.х 51
