К обслуживающим производствам относятся: жилищно-коммунальное хозяйство, мастер-ские бытового обслуживания, подсобное сельское хозяйство, столовые и буфеты; детские дошкольные учреждения, дома отдыха, санатории и другие учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения, находящиеся на балансе организации.
Прямые расходы непосредственно связаны с деятельностью обслуживающего производства. Они списываются в дебет счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.
Косвенные расходы связаны с управлением обслуживающим производством. Они списываются в дебет счета 29 со счетов 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
Обслуживающие производства и хозяйства предназначены для выполнения работ (оказания услуг) для нужд основного (или вспомогательного) производства, для непроизводственных нужд организации (общежития, столовые) или для сторонних организаций.
Корреспонденция счетов приведена в таблице:
Для основного или вспомогательного производства Для нужд организации Для сторонних организаций Необходимо определить какие расходы обслуживающего производства относятся к деятельности основного или вспомогательного производства. На практике расходы распределяются пропорционально какой-либо базе (например, сумме прямых затрат).
Д20 К 29 Списаны расходы обслуживающего производства, связанные с содержанием основного производства
Д23 К 29 Списаны расходы обслуживающего производства, связанные с содержанием вспомогательного производства. Обслуживающее хозяйство может выполнять работы (оказывать услуги) на платной и бесплатной основе.
Д91-2 К29 Списаны затраты обслуживающего хозяйства по оказанным на бесплатной основе услугам. Д29 К10,70,69… Учтены расходы обслужи-вающего производства по оказанию услуг для сторонних организаций
Д51 К62 Поступила выручка за оказанные услуги
Д62 К90-1 Учтена выручка от реализации услуг
Д90-2 К29 Списаны расходы обслуживаю-щего производства, свя-занные с оказанием услуг
Д90-3 К 68 Начислен НДС по услугам
Д90-9 К 99 Учтен финансовый результат от реализации услуг об-служивающего производства. При осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств налоговую базу по указанной деятельности определяют отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
В случае, если обслуживающим производством и хозяйством получен убыток, то такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении условий, указанных в ст.275.1 НК РФ. При невыполнении хотя бы одного из этих условий, полученный убыток переносится на срок до 10 лет На погащение этого убытка можно направлять только прибыль, полученную от деятельности обслуживающего производства
