Согласно МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств" к денежным средствам относятся: наличные средства в кассе, на счетах в банках, депозиты до востребования, денежные эквиваленты (краткосрочные высоколиквидные, подверженные незначительному риску финансовые вложения). Согласно критериям признания активов к денежным средствам не относятся средства недоступные для использования, например, на счетах неплатежеспособных банков.
В российском бухгалтерском балансе по строке "Денежные средства" отражается сумма наличных денег в кассе (в том числе денежные документы), на расчетном, валютном и специальных счетах в банках, а также переводов в пути.
